미성년자 주식 증여, 증여가액은 어느 날 주가로 정해질까
특히 미성년 자녀는 10년간 공제받을 수 있는 금액이 성인보다 작아서, 평가 기준을 잘못 이해하면 공제 한도 안이라고 생각했던 증여가 과세 대상으로 바뀌기도 합니다. 주식 종류별로 증여가액이 어떻게 정해지는지부터 차례대로 짚어보겠습니다.
증여일 종가로 계산하면 될까
국내 상장주식은 증여일 당일 종가가 아니라, 증여일 이전 2개월과 이후 2개월, 총 4개월 동안의 매일 종가를 평균한 금액으로 평가합니다. 이 평균 단가에 증여한 주식 수를 곱한 값이 증여재산가액이 됩니다. 거래가 없던 날도 공표된 종가가 있으면 평균 계산에 들어갑니다.
여기서 증여일은 보통 부모 계좌에서 자녀 계좌로 주식이 대체 입고된 날을 기준으로 봅니다. 증여계약서를 쓴 날과 실제 계좌 이전일이 다르다면 어느 날을 증여일로 볼지부터 정리해 두어야 평가기간이 흔들리지 않습니다.
주식 종류별 평가 기준
· 국내 상장주식: 전후 2개월 종가 평균· 해외 상장주식: 별도 평가·환산 기준 확인
· 비상장주식: 매매사례가 없으면 보충적 평가
· 최대주주 주식: 중소기업 외에는 할증 가능
4개월 평균은 어떻게 계산될까
증여일 이후 2개월치 종가가 모두 나와야 평균이 완성되기 때문에, 증여한 날에는 정확한 증여가액을 알 수 없습니다. 예를 들어 3월 10일에 주식을 옮겼다면 1월 10일부터 5월 10일 무렵까지의 종가가 쌓인 뒤에야 1주당 가액이 확정됩니다.
홈택스의 상속·증여재산 평가하기 메뉴에서 종목코드와 증여일을 넣으면 전후 2개월 평균액을 조회할 수 있습니다. 다만 증여일로부터 2개월이 지나기 전에는 아직 나오지 않은 기간이 있으니, 조회 시점을 증여일 이후 2개월 뒤로 잡는 편이 정확합니다. 증여세 신고기한은 증여일이 속한 달의 말일부터 3개월 이내라서, 평균이 확정된 뒤에도 신고할 시간은 남아 있습니다.
해외 상장주식은 국내 상장주식과 평가 기준이 다를 수 있으므로, 해당 주식의 평가방법과 원화 환산 기준을 별도로 확인해야 합니다.
2천만원 공제 안에 들어갈까
미성년 자녀가 부모·조부모 등 직계존속에게서 받는 증여는 10년 동안 합산해 2천만원까지 공제됩니다. 공제 한도는 과거 10년간 직계존속에게 받은 증여와 이미 적용받은 공제 내역을 함께 확인해야 하므로, 부모가 각각 별도로 2천만원씩 공제받는 구조는 아닙니다.
예를 들어 증여일 종가 기준으로 1,900만원어치 상장주식을 자녀 계좌로 옮겼는데, 이후 2개월 동안 주가가 크게 오르면서 전후 4개월 평균으로 계산한 증여가액이 2,100만원이 되었다고 가정해 보겠습니다. 이 경우 공제 한도를 넘는 100만원에 대해 증여세가 계산되고, 신고를 하지 않으면 가산세 문제까지 생길 수 있습니다. 반대로 증여 뒤 주가가 내려 평균이 1,800만원이 되었다면 공제 범위 안에서 끝납니다. 같은 주식 수를 옮겨도 증여 이후의 주가 움직임에 따라 과세 여부가 갈릴 수 있습니다.
이미 10년 안에 자녀 명의로 현금이나 다른 재산을 준 적이 있다면 그 금액도 함께 합산됩니다. 주식만 따로 떼어 2천만원 이내인지 따지면 실제 결과와 다를 수 있습니다.
비상장주식은 무엇으로 평가할까
가족이 운영하는 법인 주식처럼 시장에서 거래되지 않는 주식은 사정이 전혀 다릅니다. 평가기간 안에 불특정 다수와의 정상적인 매매사례가 없다면, 회사의 순손익가치와 순자산가치를 함께 반영하는 보충적 평가 방식으로 1주당 가액을 산정합니다.
예를 들어 부모가 운영하는 법인의 주식을 액면가 5천원 기준으로 자녀에게 넘기고 증여가액을 낮게 신고했다고 해보겠습니다. 그런데 법인이 몇 년간 이익을 꾸준히 냈거나 보유 부동산 가치가 크다면, 보충적 평가로 계산한 1주당 가액이 액면가의 몇 배로 나올 수 있습니다. 이 차이는 세무조사나 신고 검토 과정에서 드러나 추가 세금과 가산세로 이어질 수 있기 때문에, 비상장주식은 증여 전에 평가액을 먼저 산정해 두는 편이 안전합니다.
비상장주식이라도 부모가 최대주주라면 할증 평가 대상이 될 수 있고, 중소기업 주식은 할증이 적용되지 않습니다. 회사 규모와 지분 구성에 따라 평가액이 달라지므로 계산 전에 해당 여부부터 짚어야 합니다.
주가 낮을 때 주면 유리할까
주가가 떨어진 시점에 증여하면 세금이 줄어든다는 말은 절반만 맞습니다. 증여일 이전 2개월의 낮은 주가는 평균을 끌어내리지만, 증여 직후 주가가 반등하면 그 상승분도 평균에 그대로 들어갑니다. 저점이라고 판단한 날 증여해도 이후 2개월 흐름에 따라 기대보다 높은 금액이 나올 수 있습니다.
자주 오해하는 부분
· 증여일 종가만 보면 된다고 생각함· 증여 후 매도가로 가액이 바뀐다고 봄
· 부모 각각 2천만원씩 공제된다고 봄
· 비상장주식은 액면가로 넘기면 된다고 봄
증여 후 자녀 계좌에서 주식을 팔더라도 상장주식의 증여가액은 이미 정해진 평가 방식으로 계산됩니다. 매도 금액이 곧 증여가액이 되는 것은 아닙니다.
현금 증여와 무엇이 달라질까
같은 2천만원이라도 현금으로 주느냐, 주식으로 옮겨주느냐에 따라 증여가액이 정해지는 시점과 방식이 다릅니다. 두 방식을 나란히 놓고 보면 어떤 상황에서 차이가 커지는지 판단하기 쉬워집니다.
| 구분 | 현금 증여 | 상장주식 증여 |
|---|---|---|
| 증여가액 | 이체 금액 | 전후 2개월 종가 평균 |
| 확정 시점 | 이체 즉시 | 증여일 2개월 뒤 |
| 주가 영향 | 없음 | 증여 전후 모두 반영 |
| 미성년 공제 | 10년 2천만원 | 10년 2천만원 |
현금을 먼저 증여하고 자녀 계좌에서 주식을 사는 경우라면 증여가액은 이체한 현금 금액으로 정해집니다. 이미 보유한 주식을 옮겨주는 경우에는 평가기간의 주가가 변수로 남습니다. 어느 쪽이 나은지는 공제 잔여 한도, 주식의 향후 변동성, 증여 목적에 따라 판단이 달라집니다.
※ 주식의 증여가액 평가와 증여재산공제, 비상장주식 할증평가 및 해외주식 평가 기준은 변경될 수 있으므로 실제 증여 전 국세청의 최신 기준을 확인하시기 바랍니다.
자주 묻는 질문
미성년 자녀에게 상장주식을 증여하면 증여가액은 언제 기준으로 정해지나요?
증여일 당일 종가가 아니라 증여일 이전 2개월과 이후 2개월, 총 4개월간의 종가 평균에 주식 수를 곱해 정합니다. 증여일은 보통 자녀 계좌로 주식이 대체 입고된 날을 기준으로 봅니다.
증여한 날 바로 증여가액을 알 수 있나요?
증여일 이후 2개월치 종가가 나와야 평균이 확정되므로 증여 당일에는 정확한 금액을 알기 어렵습니다. 증여일로부터 2개월이 지난 뒤 홈택스 상속·증여재산 평가하기 메뉴에서 조회하면 전후 2개월 평균액을 확인할 수 있습니다.
증여일 기준으로 2천만원 이하였는데도 증여세가 나올 수 있나요?
증여 이후 주가가 오르면 전후 4개월 평균이 2천만원을 넘을 수 있고, 이 경우 초과분에 증여세가 계산될 수 있습니다. 10년 안에 직계존속에게 받은 다른 증여가 있다면 그 금액도 합산됩니다.
비상장 가족법인 주식은 액면가로 증여해도 되나요?
정상적인 매매사례가 없다면 순손익가치와 순자산가치를 반영한 보충적 평가로 1주당 가액을 산정하므로 액면가와 크게 다를 수 있습니다. 최대주주 여부와 중소기업 해당 여부에 따라 할증 적용도 달라질 수 있어 증여 전에 평가액을 먼저 산정해 두는 편이 안전합니다.
해외 주식을 자녀에게 증여하면 평가 방식이 다른가요?
해외 상장주식은 국내 상장주식과 평가 기준이 다를 수 있으므로, 해당 주식의 평가방법과 원화 환산 기준을 별도로 확인해야 합니다.